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美国新税法BEAT条款或不利外国公司

作者:SAM SCHECHNER / NINA TRENTMANN   来源:华尔街日报中文网  已有 528人浏览 字体放大  字体缩小
  德国企业软件巨头SAP SE (SAP)首席执行长Bill McDermott上个月称赞了美国新税法,他在瑞士达沃斯的一个晚宴上公开感谢美国总统特朗普(Donald Trump)税改带来了积极影响。
  但像SAP这样的外国公司可能最好还是先不要欢呼雀跃。全球企业高管已对税改中将公司税率从35%下调至21%的大幅削减表示欢迎。然而,新税法中一些不太知名的条款可能对部分总部在海外、并在美国经营业务的公司产生不利影响。
  一个最大的潜在威胁是:税基侵蚀与反滥用税(base-erosion and anti-abuse tax, 简称BEAT)可能削弱、甚至完全抵消SAP等外国跨国公司原本会从美国税率下调中获得的任何好处。
  BEAT的规定如下:如果一家公司在美国总收入超过5亿美元,并且其美国子公司向境外关联方支付了一定比例的可抵税款项,那么其美国子公司必须为在美国实现的利润(剔除某些类别的抵税项目)按某个最低税率缴纳税款。这项计算并不包含某些类别的跨境支付。该最低税率在2018年为5%,但到2019年将提高到10%,到2026年将进一步上调至12.5%。
  税法起草者称,BEAT的本意是阻止公司把在美国实现的利润转移至低税率地区的不当做法。
  尽管总部位于美国的跨国公司也对这项条款感到担忧,但是税务专家称,受冲击最严重的可能是科技、银行和制药领域的非美国公司。据这些税务专家称,这些领域的公司往往利用子公司间贷款产生的利息,或者为旗下软件或药物有权在美国销售而支付许可费,来抵消其在美国的应税利润。
  企业高管和税务专家正等待美国财政部有关部门发布关于这项条款的更多指导意见。税务专家表示,该条款可能会鼓励大型跨国公司重塑供应链、将部分业务完全外包、或在美国以外地区制造更多成品以避免额外税费,具体将取决于对该法律条款如何解释。
  前美国税务官员、现任南加州大学古尔德法学院(University of Southern California's Gould School of Law)税法教授的Edward Kleinbard表示,这对总部设在美国境外的跨国公司来说是一个坏消息;结果就是,这对一些公司来说代价高昂,将促使他们耗巨资重组。
  但普华永道(PriceWaterhouseCoopers)全球税收政策主管Stef van Weeghel表示,从长远来看,如果在美国的物理存在意味着需要按照BEAT要求进行大规模支付,那么BEAT可能令一些跨国公司在美国维持这一存在变得不那么有吸引力。
  van Weeghel表示,跨国公司需要考虑一些非常重要的问题。
发布时间:2018年02月14日 来源时间:2018年02月14日
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